Порядок исчисления и уплаты акцизного налога

Акцизный налог – это один из косвенных налогов на товары и услуги, который включается в их стоимость. Акцизный налог отличается при этом от НДС тем, что накладывается на определённые законодательством группы товаров и услуг.


Акцизы позволяют государству изъять часть стоимости товара и услуги. Акциз не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств товара, а имеет отношение лишь к специфике производства или реализации облагаемых данным налогом товаров.
Акцизы накладываются на те товары, где цена высока по сравнению с затратами на производство, и складывается не из расходов на производство, а из специфики товара и его реализации (водка, табачные изделия).
Также акцизы устанавливаются на товары, потребление и реализация которых не является полезным для общества. Таким образом государство пытается сдерживать потребление данных товаров.

Плательщиками акцизного налога являются предприятия, которые производят и реализуют подакцизные товары, вне зависимости от формы собственности.

Подакцизные товары

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ к подакцизным товарам относятся:
1. Этиловый спирт, произведённый из пищевого и непищевого сырья;
2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие жидкости с содержанием спирта больше 9%);
3. Алкогольная продукция;
4. Табачная продукция;
5. Легковые автомобили
6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
7. Дизельное топливо;
8. Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
9. Прямогонный бензин
Объектом налогообложения по акцизному налогу являются операции с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки в зависимости от подакцизного товара подразделяются на:
• твёрдые (специфические) – исчисляются в абсолютной сумме на единицу измерения (например, спирт этиловый – 30 руб. 50 коп. за 1 литр)
• комбинированные (твёрдая + процент)

Сохраните статью в 2 клика:


Налоговая база определяется в зависимости от каждого вида товара и вида налогооблагаемой операции.
Налоговый период по акцизному налогу – 1 календарный месяц.
Порядок исчисления и уплаты акцизов
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода в зависимости от налоговой ставки, установленной для данного вида товаров:
• по товарам, на которые установлена твёрдая ставка, как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
• по товарам, на которые установлены комбинированные ставки, как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твёрдой налоговой ставки и объёма реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и других документов, подтверждающих произведённые расходы.
Уплата акциза производится налогоплательщиком исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным месяцем, по месту производства таких товаров.

Haga clic para ordenar en linea feliguaus.org

Добавить комментарий